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增值税发票使用等热点问题（集锦）

1、国地税合并了，原国税监制章的发票可以使用到什么时间？

答：根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年*32号）*六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2019年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2019年12月31日后继续使用。

2、哪些项目的进项税额不得抵扣？

答：一、根据《*人民共和国增值税暂行条例》(**令*538号)*十条规定："下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;　　(四)**规定的其他项目。"　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定："*二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指**于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。　　本条*(四)项、*(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。　　 ......　　 本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。"

3、哪些小规模纳税人能自行开具增值税**发票？

答：一、《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税**发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年*8号)规定，一、扩大小规模纳税人自行开具增值税**发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税**发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称"试点纳税人")发生增值税应税行为，需要开具增值税**发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。　　试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税**发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。　　试点纳税人应当就开具增值税**发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税**发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)*2栏和*5栏"税务机关代开的增值税**发票不含税销售额"的"本期数"相应栏次中。　　二、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年*4号)规定，十、小规模纳税人月销售额**过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。　　已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未**过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税**发票的，可以继续自行开具增值税**发票，并就开具增值税**发票的销售额计算缴纳增值税。

4、关于红字增值税发票开具有何规定？

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年*47号)规定："一、增值税一般纳税人开具增值税**发票(以下简称"**发票")后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字**发票的，按以下方法处理：　　(一)购买方取得**发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称"新系统")中填开并上传《开具红字增值税**发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字**发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字**发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。　　购买方取得**发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字**发票信息。　　销售方开具**发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字**发票信息。　　(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。　　(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字**发票，在新系统中以销项负数开具。红字**发票应与《信息表》一一对应。　　(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。　　三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。　　四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年*59号)的规定，需要开具红字**发票的，按照本公告规定执行。　　五、本公告自2016年8月1日起施行......此前未处理的事项，按照本公告规定执行。"

5、营业税改征增值税试点应税服务的税率和征收率是多少？

答：一、应税服务适用税率　　(一)根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定，　　1.纳税人发生应税行为，除下列*2项、*3项、*4项规定外，税率为6%。　　2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。　　3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。　　4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。　　(二)根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2019〕32号)规定，自2019年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。　　 二、应税服务适用的征收率　　(一)根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 　　(二)根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)及相关补充政策文件的规定，部分应税服务的适用征收率为5%。

6、自然人扣缴客户端忘记登录密码怎么办？

答：点击登录界面的"忘记密码"，填写身份信息后再选择一种可用验证方式，验证通过后，然后在重置密码页面完成新密码的设置即可。

7、居民个人如何填写《个人所得税专项附加扣除信息表》？

答：根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2019年*60号）规定，为贯彻落实新修改的《*人民共和国个人所得税法》和《**关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2019〕41号），国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》公告，按照附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》进行填写。 纳税人应当根据自己符合条件的专项附加扣除项目，如实填报《个人所得税专项附加扣除信息表》相应栏次。姓名、身份证号、手机号码等信息务需填写准确，选填项也尽可能填写完整，以**自己的合法权益，得到更好的税收服务。


58. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵，是否可以继续申请退税？
20、个人所得税法中经营所得如何定义和计税？

答：一、 《*人民共和国个人所得税法实施条例》（国令*707号）规定："*六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（五）经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 ...... *三十六条　本条例自2019年1月1日起施行。" 二、《*人民共和国个人所得税法》规定："*三条　个人所得税的税率：　　（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的**额累进税率；"三、《*人民共和国个人所得税法》规定："*六条　应纳税所得额的计算：　　（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。　　个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未**过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；**规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。" 四、《*人民共和国个人所得税法实施条例》（国令*707号）规定："*十五条　个人所得税法*六条**款*三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。　...... *三十六条　本条例自2019年1月1日起施行


答：过渡期内适用免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年*39号）规定，2019年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。因此，A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。
答：不可以，只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。